Moms

Hvad er moms?

Moms er en forkortelse for meromsætningsafgift og er en afgift på salg af varer og ydelser. Når en momsregistreret virksomhed sælger en momspligtig vare eller ydelse, skal virksomheden som udgangspunkt lægge moms oven i salgsprisen og efterfølgende afregne momsen med Skattestyrelsen.

Den almindelige momssats i Danmark er 25 %. Det betyder eksempelvis, at en vare, der koster 100 kr. ekskl. moms, koster 125 kr. inkl. moms.

For virksomheder skelnes der typisk mellem salgsmoms og købsmoms.

Salgsmoms er den moms, virksomheden opkræver fra sine kunder.

Købsmoms er den moms, virksomheden betaler ved køb af varer og ydelser til virksomheden.

Som udgangspunkt betaler virksomheden forskellen mellem salgsmoms og fradragsberettiget købsmoms til Skattestyrelsen.

Momssatser

Den almindelige momssats i Danmark er 25 %. Momsen beregnes af det beløb, som kunden betaler for den momspligtige vare eller ydelse ekskl. moms.

Visse varer og ydelser er dog fritaget for moms. Det gælder blandt andet en række ydelser inden for sundhed, undervisning, forsikring og finansielle aktiviteter, når betingelserne for momsfritagelse er opfyldt. Reglerne om momsfritagelse findes i momslovens § 13.

Hvordan beregnes momsen?

For at beregne momsen på en vare eller ydelse, kan du bruge følgende formel, hvis prisen uden moms er 100 kr.

Udregning:
Pris uden moms * 0,25 = Moms
100 * 0,25 = 25

For at beregne prisen med moms skal du bruge følgende formel.

Udregning:
Pris uden moms * 1,25 = Pris med moms
100 * 1,25 = 125

Hvad er købsmoms og salgsmoms?

Når en momsregistreret virksomhed sælger momspligtige varer eller ydelser, opkræver virksomheden salgsmoms fra kunden. Købsmoms er den moms, virksomheden selv betaler på varer og ydelser, som den køber.

Har virksomheden eksempelvis opkrævet 10.000 kr. i salgsmoms og samtidig 6.000 kr. i fradragsberettiget købsmoms, skal virksomheden som udgangspunkt betale forskellen på 4.000 kr. til Skattestyrelsen.

Hvis den fradragsberettigede købsmoms er større end salgsmomsen, kan virksomheden i stedet have moms til gode.

Brugtmoms

Brugtmoms er en særlig momsordning, der blandt andet kan anvendes ved videresalg af visse brugte varer. I stedet for at beregne moms af hele salgsprisen beregnes momsen efter særlige regler på baggrund af virksomhedens fortjeneste på varen.

Ordningen kan eksempelvis anvendes, når en momsregistreret virksomhed køber en brugt vare til videresalg fra en privatperson eller andre, hvor der ikke fremgår moms af købsbilaget, hvis betingelserne for brugtmomsordningen i øvrigt er opfyldt.

Køber virksomheden eksempelvis en brugt vare for 1.000 kr. og sælger den videre for 1.200 kr., er forskellen mellem købs- og salgsprisen 200 kr. Beregningen af brugtmomsen tager udgangspunkt i denne fortjeneste og ikke hele salgsprisen.

Omvendt betalingspligt

Omvendt betalingspligt, også kendt som "reverse charge", betyder, at det er køberen og ikke sælgeren, der skal beregne og angive momsen.

Ved omvendt betalingspligt udsteder sælgeren som udgangspunkt fakturaen uden moms, hvorefter køberen beregner og angiver momsen. På fakturaen skal det fremgå, at der er tale om omvendt betalingspligt.

Omvendt betalingspligt anvendes blandt andet ved visse handler mellem virksomheder på tværs af landegrænser og ved bestemte former for indenlandsk handel.

Momsregistrering og -indberetning

Virksomheder etableret i Danmark skal som udgangspunkt momsregistreres, når deres momspligtige omsætning overstiger 50.000 kr. inden for et kalenderår. Reglerne om fritagelse fra registreringspligten findes i momslovens § 71 e. Er omsætningen højst 50.000 kr., kan virksomheden som udgangspunkt vælge frivillig momsregistrering.

Virksomheder med et momspligtigt salg under registreringsgrænsen kan under visse betingelser vælge frivillig momsregistrering. En momsregistreret virksomhed kan som udgangspunkt få fradrag for købsmoms på varer og ydelser, der anvendes til virksomhedens momspligtige aktiviteter.

Når virksomheden er momsregistreret, skal den løbende indberette salgsmoms og købsmoms til Skattestyrelsen. Hvor ofte virksomheden skal indberette moms, afhænger blandt andet af virksomhedens momspligtige omsætning.