Anlægsaktiv

Hvad er et anlægsaktiv?

Et anlægsaktiv er et aktiv, som er bestemt til vedvarende eje eller brug i virksomheden. Det kan eksempelvis være bygninger, maskiner, køretøjer, software eller langsigtede finansielle investeringer og bogføres som et aktiv i balancen.

Anlægsaktiver opdeles yderligere i materielle aktiver, immaterielle aktiver og finansielle aktiver, da der er forskel på hvordan de opgøres og afskrives i regnskabet.

Materielle aktiver

Disse inkluderer fysiske aktiver som maskiner, bygninger, køretøjer og IT-udstyr, som spiller en central rolle i virksomhedens daglige drift og er også den mest udbredte type.

Når en virksomhed køber et materielt aktiv, skal det bogføres i regnskabet som en værdi i balancen. De afskrives over deres forventede levetid, for at afspejle deres forbrug eller værditab over tid - som samtidig giver et korrekt billede af virksomhedens værdi som helhed.

Der findes 3 typer afskrivninger:

• Lineær afskrivning - afskrives med lige store dele over dets levetid
• Degressiv afskrivning - falder over tid
• Progressiv afskrivning - stiger over tid

Immaterielle aktiver

Disse er ikke-fysiske aktiver, som eksempelvis patenter, licenser, varemærker, udviklingsprojekter og goodwill. Immaterielle aktiver karakteriseres ved deres uhåndgribelighed, men er ofte af afgørende værdi for virksomhedens drift og konkurrenceevne.

Normalt har disse en lang afskrivningsperiode.

Finansielle aktiver

Dette omfatter pengemæssige aktiver som værdipapirer, aktier, obligationer, lån til datterselskaber og kapitalandele. Finansielle aktiver har ofte en løbetid på minimum et år.

Hvordan bogføres et anlægsaktiv?

Når en virksomhed køber et anlægsaktiv, bogføres det i balancen under aktiver med sin fulde værdi. Efterfølgende skal det afskrives enten pr. måned eller pr. regnskabsår, indtil det er fuldt afskrevet. På den måde bliver afskrivningerne fordelt på hele aktivets levetid og afspejler aktivets reelle værdi.

Finansielle aktiver opgøres og afskrives normalt ikke med almindelige afskrivninger, da en finansiel investering oftest ikke falder over tid.

Skattemæssige afskrivninger på driftsmidler

Ud over de regnskabsmæssige afskrivninger kan der være mulighed for skattemæssige afskrivninger på virksomhedens driftsmidler. Regnskabsmæssige og skattemæssige afskrivninger følger ikke nødvendigvis de samme regler og kan derfor være forskellige.

Skattemæssigt kan mindre driftsmidler, også kaldet småaktiver, som udgangspunkt fratrækkes fuldt ud i anskaffelsesåret. Efter afskrivningslovens § 6 kan anskaffelsessummen for småaktiver straksfradrages, når den ikke overstiger den gældende beløbsgrænse. I 2026 er beløbsgrænsen 36.000 kr. For momsregistrerede virksomheder vurderes grænsen ud fra anskaffelsesprisen ekskl. moms, mens den for ikke-momsregistrerede virksomheder vurderes inkl. moms.

Driftsmidler over beløbsgrænsen afskrives som udgangspunkt efter saldoprincippet. Efter afskrivningslovens § 5 indgår afskrivningsberettigede driftsmidler på en samlet saldo, hvor der normalt kan afskrives med op til 25 % af den afskrivningsberettigede saldo om året.

Skattestyrelsen om driftsmidler og afskrivninger