Afskrivning
Hvad er afskrivning?
Afskrivning er en regnskabsmæssig metode til at fordele værdien af et anlægsaktiv over den periode, hvor virksomheden forventer at bruge aktivet. Det kan eksempelvis være maskiner, inventar, biler eller IT-udstyr, som virksomheden anvender i flere år.
Når en virksomhed køber et afskrivningsberettiget anlægsaktiv, bliver hele anskaffelsesprisen normalt ikke behandlet som en omkostning med det samme. I stedet registreres aktivet i balancen, hvorefter værdien løbende reduceres gennem afskrivninger. Afskrivningen bogføres som en omkostning i resultatopgørelsen.
Efter årsregnskabslovens § 43 skal materielle og immaterielle anlægsaktiver med begrænset brugstid afskrives systematisk over deres brugstid. Ved beregningen skal der samtidig tages hensyn til aktivets forventede restværdi.
Eksempel på årlig afskrivning
Hvis en virksomhed køber en maskine for 100.000 kr. og forventer at bruge den i 5 år uden nogen restværdi, kan virksomheden ved lineær afskrivning afskrive 20.000 kr. om året.
Formel:
(Anskaffelsespris - Restværdi) / Brugstid = Afskrivning
Udregning:
100.000 / 5 år = 20.000
Efter det første års afskrivning vil maskinens regnskabsmæssige værdi dermed være 80.000 kr.
Hvilke typer afskrivninger findes der?
Der findes forskellige måder at afskrive aktiver på. Regnskabsmæssigt anvendes blandt andet lineær afskrivning, mens saldoafskrivning og straksafskrivning blandt andet anvendes skattemæssigt.
Lineær afskrivning
Ved lineær afskrivning afskrives aktivet med det samme beløb hvert år gennem den forventede brugstid.
Hvis et aktiv eksempelvis har en anskaffelsespris på 100.000 kr., ingen restværdi og en brugstid på 5 år, afskrives aktivet med 20.000 kr. om året.
Lineær afskrivning anvendes typisk regnskabsmæssigt, når aktivets værdi eller økonomiske nytte forventes at blive reduceret nogenlunde jævnt gennem brugstiden.
Saldoafskrivning
Ved saldoafskrivning beregnes årets afskrivning som en procentdel af den resterende saldo. Afskrivningen bliver derfor mindre i kroner, efterhånden som saldoen reduceres.
Saldoafskrivning anvendes blandt andet skattemæssigt på driftsmidler. Efter afskrivningslovens § 5 afskrives erhvervsmæssigt benyttede driftsmidler som udgangspunkt på en samlet saldo, hvor der kan afskrives med op til 25 % om året.
Er saldoen eksempelvis 100.000 kr., vil en afskrivning på 25 % udgøre 25.000 kr. Det efterlader en saldo på 75.000 kr., som danner udgangspunkt for den efterfølgende afskrivning.
Straksafskrivning
Ved straksafskrivning fradrages hele anskaffelsesprisen i anskaffelsesåret i stedet for at afskrive aktivet over flere år.
Mindre driftsmidler, også kaldet småaktiver, kan under bestemte betingelser straksafskrives. I 2026 er beløbsgrænsen 36.000 kr. ekskl. moms for momsregistrerede virksomheder. Reglerne om straksafskrivning af småaktiver findes i afskrivningslovens § 6.
Skattestyrelsen om fradrag og afskrivning af virksomhedens driftsmidler
Hvorfor afskriver man aktiver?
Formålet med afskrivninger er blandt andet at fordele omkostningen ved et aktiv over de regnskabsperioder, hvor aktivet bidrager til virksomhedens aktiviteter.
Afskrivninger påvirker både virksomhedens resultat og balance. I resultatopgørelsen indgår afskrivningen som en omkostning og reducerer dermed årets resultat. I balancen reduceres aktivets regnskabsmæssige værdi løbende.
En afskrivning er dog ikke i sig selv en betaling. Pengene bruges typisk allerede på det tidspunkt, hvor virksomheden køber aktivet. Afskrivningen er efterfølgende den regnskabsmæssige fordeling af aktivets værdi over dets brugstid.
Regnskabsmæssige og skattemæssige afskrivninger
Der er forskel på regnskabsmæssige og skattemæssige afskrivninger.
Regnskabsmæssige afskrivninger foretages for at fordele et aktivs værdi over dets forventede brugstid i virksomhedens regnskab.
Skattemæssige afskrivninger bruges derimod ved opgørelsen af virksomhedens skattepligtige indkomst og følger reglerne i afskrivningsloven. Derfor kan de skattemæssige afskrivninger være forskellige fra de afskrivninger, der fremgår af virksomhedens regnskab.